Zasady prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów – 2012

Księga Przychodów i Rozchodów  jest obecnie najbardziej popularnym urządzeniem księgowym stosowanym przez niewielkie podmioty gospodarcze.Z tej formy ksiegowości korzystają osoby fizyczne, spółki cywilne, spółki jawne i spółki partnerskie. Publikacja informuje ( z uwzględnieniem aktualnego stanu prawnego) jak księgować operacje występujące w każdej firmie - zarówno po stronie kosztów jak i przychodów, uwzględnia metodę memoriałową  i kasową rozliczenia kosztów, pomaga prawidłowo ustalić wysokość zobowiązania podatkowego w działalności gospodarczej z tytułu: zatrudnienia pracowników oraz zawartych umów cywilnoprawnych (z uwzględnieniem przepisów o ubezpieczeniu społecznym i zatrudnieniu)

.Chcesz wiedzieć więcej, wejdz na: www.doradcy.pl   

Patronat medialny:

• PIT.pl
• OnetBiznes
• WieszJak.biznes
• Rekomendacje:
• doradcy.pl

·       2012 rok pomimo zapowiedzi przedstawicieli władz nie przynosi zasadniczych zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych, zwłasz­cza jak chodzi o planowane ograniczenie ulg podatkowych i zwiększenie obciążeń. Wprowadzone zmiany wynikają z regulacji już wcześniej wprowadzonych do ustawy dla których okres wejścia w życie przypada na 2012 rok.

Zmiany w PIT, zapowiedziane przez premiera (zmiana obejmie m.in. ulgę na dzieci, ulgę na Internet, podatek od lokat bankowych i 50-procentowe koszty uzyskania przychodu dla twórców i dziennikarzy):

-     Ulga na dziecko: wzrośnie o 50 proc. na każde trzecie i kolejne dziecko. Na dwoje pierwszych dzieci ulga pozostanie bez zmian. Dodatkowo w rodzinach, w których dochód przekracza 85 tys. zł rocznie (II próg podatkowy) ulga ma przysługiwać w sytuacji, kiedy będzie co najmniej dwójka dzieci.

-     Ulga na Internet, zostanie całkowicie zniesiona.

-     Podatek od lokat bankowych: zmiany dotyczą sposobu naliczania podatku od dochodów kapitałowych, tzw. podatku Belki. Odsetki będą zaokrąglane do pełnych groszy w górę. Oznacza to, że przy odsetkach rzędu 2,49 zł lub niższych będziemy zobligowani do za­płacenia podatku.

-     50-proc. koszty uzyskania przychodu: stosować je będą mogli twórcy, którzy w roku osiągnęli ze swej działalności przychód nieprzekraczający 85 tys. zł rocznie.

W Polsce obowiązuje zasada, że jeżeli znowelizowane przepisy ustawy podatkowej mają obowiązywać od nowego roku podatkowego to powinny być uchwalone przez Sejm i opublikowane do końca listopada roku poprzedzającego a ustawodawca nie zdążył wprowadzić stosownych zmian w terminie.

Dlatego podatnicy którzy w 2012 r. uzyskają dochody do ich rozli­czenia zastosują tę samą skalę podatkową i koszty uzyskania przycho­dów co w zeznaniu za 2011 r. Ulgi podatkowe podobnie jak w ubiegłym roku będzie można odliczyć od podatku lub od dochodu po spełnieniu warunków do ich odliczenia. Ustawodawca nie przewidział zasadniczo nowych ulg podatkowych. Osoby fizyczne nie prowadzące działalności gospodarczej będą się posługiwały numerem PESEL zamiast numerem NIP. Przedsiębiorcy w 2012 r. nie będą już płacić podwójnej zaliczki

podatkowej za listopad. Zmodyfikowane zostały ponadto zasady ustalania różnic kursowych.

Obowiązujące do końca grudnia 2011 r. przepisy podatkowe były tak skonstruowane, że wysokość zaliczek od stycznia do listopada roku podatkowego ustalało się od dochodu narastająco od początku roku od­liczając zaliczki zapłacone w poprzednich miesiącach. Zaliczki płatne były do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskany został dochód. Zaliczka grudniowa natomiast ustalana była w oparciu o zaliczkę listopadową. W praktyce więc zaliczka listopadowa płacona była w podwójnej wysokości w terminie do 20 grudnia. Na podobnych zasadach następowała płatność zaliczek kwartalnych - zaliczka za IV kwartał wynosiła tyle co zaliczka za III kwartał. Różnica polegała na tym, że o ile zaliczka za III kwartał płacona była do 20 października o tyle płatność za IV kwartał musiała się znaleźć się na koncie urzędu skarbowego do 20 grudnia.

Powodowało to, że często przedsiębiorcy nadpłacali podatek i za­mrażali swoje środki na koncie fiskusa. Kredyt dla budżetu był oczy­wiście do odzyskania ale dopiero po złożeniu rocznego rozliczenia. Od tego momentu urząd skarbowy ma bowiem jeszcze trzy miesiące na zwrot podatku. Dlatego przedsiębiorcy uciekali się do różnych sposobów zmniejszenia dochodów listopada czy też III kwartału. Problem ten został rozwiązany ustawą z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 209 poz. 1316), gdzie zostały wprowadzone stosowne zmiany mające obowiązywać od stycznia 2010 r. Niestety z powodów fi­nansowych (oszczędność 2 min zł.) w ostatniej chwili wycofano się z korzystnych regulacji podając nowy termin wejścia w życie ustawy - styczeń 2012 r.

Regulacje, które obowiązują od stycznia 2012 r. wprowadzą zmiany w zakresie płatności ostatniej zaliczki. Wszystkie zaliczki będą wpłacane w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Te same zasady dotyczyć będą zaliczek kwartalnych - te płatne będą w termi­nie do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik będzie wpłacał w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Podatnik nie będzie jednak zobowiązany do wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał, jeżeli przed 20 stycznia złoży zeznanie podatkowe i rozliczy podatek z niego wynikający.

Zmiany mają służyć doprecyzowaniu kiedy należy przyjąć kurs faktycznie zastosowany a kiedy średni kurs NBP. Od 2012 roku przy obliczaniu różnic kursowych uwzględniane będą kursy faktycznie zasto­sowane w przypadku sprzedaży lub kupna walut obcych oraz otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań. W innych przypadkach, oraz gdy do otrzymanych należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu, stosowany będzie kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.

Więcej zmian w podatku dochodowym przyniósł 2011 r, obowiązują one nadal w 2012 r.

Rok 2011 przyniósł sporo zmian w ustawie o PIT. Wynikały one z ustawy z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodo­wym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób praw­nych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 226 poz. 1478). Najpoważniejsze zmiany dotyczyły doprecyzowania zasad opodatkowa­nia dochodów uzyskiwanych przez podatników podatku dochodowego z tytułu udziału w spółkach niebędących osobami prawnymi. Ponadto ustawodawca dokonał kilku zmian w ustawie PIT dotyczących odliczeń od dochodu, między innymi ulgi na Internet, doprecyzowania kręgu osób uprawnionych do korzystania z ulgi dla samotnie wychowujących dzieci, wymogów związanych z udokumentowaniem wydatków ponoszonych przez osoby niepełnosprawne, korzystających z odliczeń od dochodu. Określono nowe zasady ryczałtowego opodatkowania przychodów do 200 zł, wprowadzono zmiany zasad przeliczania przychodów, kosztów, dochodów, wydatków i podatku w walutach obcych na złote polskie, ustalono nowe zasady stosowania zwolnień od podatku (w tym dodatku za rozłąkę, zakwaterowania pracowników, stypendiów oraz świadczeń dla emerytów i rencistów od byłego pracodawcy).

Ulga na Internet - również dla korzystających z Internetu bezprze­wodowo za pośrednictwem urządzeń mobilnych w komputerach lub telefonach komórkowych. Uprzednio organy podatkowe pozwalały na odliczanie kosztów korzystania z Internetu bezprzewodowo o ile podat­nik korzystał z sieci w miejscu zamieszkania. Z przepisu usunięto zapis „w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika".

Oznacza to, że nie będzie miało znaczenia gdzie podatnik będzie korzystał z sieci (może to być np. również kawiarenka internetowa), musi tylko udowodnić, że poniósł koszty tego używania i w granicy limitu 760 zł rocznie będzie mógł poniesione wydatki odliczyć od dochodu Wysokość wydatków z tego tytułu będzie ustalana na podstawie doku­mentów stwierdzających ich poniesienie zawierających dane sprzedawcy i nabywcy, rodzaj usługi i kwotę zapłaty. Zatem każdy dowód (nie tylko faktura), z którego będzie wynikało, że podatnik uiścił opłatę za użytko­wanie Internetu będzie dowodem stanowiącym podstawę do dokonania odliczenia od dochodu, w ramach obowiązującego limitu 760 zł.

Ulga dla honorowych krwiodawców - sposób dokumentowania. Darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, będą dokumentowane zaświadczeniem wy­stawionym przez jednostkę organizacyjną realizującą zadania w zakresie pobierania krwi. W zaświadczeniu tym pobierający krew podawać bę­dzie wyłącznie ilość bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez honorowego dawcę.

Wprowadzono między innymi zapisy dotyczące zasad dokumento­wania poniesionych wydatków na ten cel. Dokumentem takim będą np.

-     zaświadczenie potwierdzające zlecenie i odbycie niezbędnych zabie­gów leczniczo-rehabilitacyjnych

-     oświadczenie złożone pod rygorem odpowiedzialności za fałszywe zeznania o posiadaniu psa wraz z okazaniem certyfikatu potwierdza­jącego odbycie specjalistycznego szkolenia przez psa,

-     wskazanie z imienia i nazwiska osób, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika,

Z ulgi rehabilitacyjnej w zakresie wydatków na utrzymanie psa będą mogły po zmianie skorzystać również osoby niedowidzące oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidz­twa.

Już począwszy od zeznania za 2010 r. wspólnie rozliczający się mał­żonkowie nie muszą obydwoje podpisywać wniosku o objęcie tym sposo­bem opodatkowania. Wniosek ten podpisuje upoważniony małżonek.

Próba doprecyzowania pojęcia osób uprawnionych do wspólnego rozliczenia z dzieckiem w celu wyeliminowania możliwości skorzystania z takiego opodatkowania osób żyjących w nieformalnych związkach. Ulga dotyczy wyłącznie osób, które w roku podatkowym samotnie wy­chowują dzieci.

Od 01 stycznia 2011 r, w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych uproszczone zostaną zasady przeliczania kwot walut obcych na złotówki. Podstawą przeliczeń jest kurs średni walut obcych ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzają­cego dzień uzyskania przychodu.

Do końca 2010 r przepisy przewidywały odrębne zasady przeliczania przychodu dla osób prowadzących działalność gospodarczą i nieprowadzących jej.

I tak dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przy przeliczaniu przychodu w walutach obcych stosowało się art. 11 ust 3, który zobowiązywał do przeliczania po kursie z dnia otrzymania lub pozostawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank, z które­go usług korzystał podatnik i mający zastosowanie przy kupnie walut.

W przypadku nie korzystania z usług banku lub bank miał różne kursy dzienne - wtedy można było stosować kurs średni walut ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Dla osób prowadzących działalność gospodarcza przeliczanie przy­chodów odbywało się z godnie z art. 14 ust. la ustawy po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Przepisy nie precyzowały wprost zasad przeliczania walut obcych na złotówki w odniesieniu do kwot stanowiących odliczenia od dochodu od podstawy opodatkowania i obniżenia podatku oraz do podatku wyrażo­nego w walutach obcych.

Od 01 stycznia 2011 ustawodawca wprowadził w art. 1 la nowe prost­sze zasady odwołując się wyłącznie do kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień:

-     uzyskania przychodu,

-     poniesienia kosztu

-     poniesienia wydatku lub zapłaty podatku jak chodzi o przeliczenie kwot uprawniających do odliczenia od dochodu, podstawy opodat­kowania, lub obniżenia podatku.

W 2011 r. zmiany w zasadach zwolnienia dla pracowników, którym pracodawca pokrywał koszty zakwaterowania w związku z wykonywa­niem pracy poza miejscem zamieszkania pracownika.

Zmiana dotyczy art. 21 ust 1 pkt. 19 ustawy PIT i ma na celu wyeli­minowanie problemów interpretacyjnych, co do zastosowania tego zwol­nienia. Wątpliwość wynikała z braku legalnej definicji pojęcia „kwatery prywatnej wynajmowanej na cele zbiorowego zakwaterowania", gdzie przysługiwało zwolnienie do kwoty 500 zł. Natomiast świadczenia pono­szone przez pracodawcę na zakwaterowanie w hotelach pracowniczych było zwolnione w całości.

Od 2011 r zwolnienie dotyczy ogólnie wartości świadczeń pono­szonych przez pracodawcę z tytułu zakwaterowania pracowników do wysokości nieprzekraczającej 500 zł miesięcznie.

W ten sposób nie limitowane do końca 2010 r. zwolnienie dla zakwa­terowania w hotelach robotniczych otrzymało limit 500 zł miesięcznie. Za to nie będzie miało znaczenia miejsce zakwaterowania pracowników a więc mogą to być np. kwatery prywatne, hotele, motele i inne.

Należy jednak pamiętać o nadal obowiązującej zasadzie, że zwolnie­nie stosuje się do pracowników, którzy zamieszkują w innej miejscowości niż zakład pracy i nie korzystają z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów (art. 21 ust. 14 ustawy PIT).

-     Świadczenia pieniężne i niepieniężne otrzymywane przez emerytów

1      rencistów w związku z łączącym ich uprzednio stosunkiem pracy w tym od związków zawodowych do kwoty 2 280 zł rocznie.

-     Wypłaty z pracowniczych programów emerytalnych.

-     Świadczenia w tym pieniężne otrzymywane na podstawie odrębnych przepisów przez członków rodzin zmarłych pracowników do kwoty

2 280 zł rocznie.

-     stypendia dla uczniów i studentów inne niż naukowe i socjalne do kwoty 3800 zł w roku podatkowym.

Dotyczy 18% podatku od umów zawieranych z osobami nie będącymi pracownikami płatnika z których każda nie przekracza kwoty 200 zł. Do

końca 2010 r podatek w tej wysokości był pobierany jeżeli suma tych należności nie przekroczyła 200 zł miesięcznie.

Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki mającej osobowość prawną w celu ich umorzenia będzie samodziel­nie rozliczał podatnik w zeznaniu podatkowym PIT 38 (podatek 19%).

Zmiany dotyczą zarówno podatników podatku dochodowego od osób fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych, prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej oraz posiadających udziały czy akcje w spółkach osobowych prawa handlowego. Spółki osobowe to spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna. Podatnikami podatku dochodowego są wspólnicy spółek.

Zmiany w ustawie PIT i CIT mają na celu doprecyzowanie przepi­sów regulujących zasady opodatkowania dochodów wspólników spółek osobowych. Wspólnikami takiej spółki mogą być jednocześnie osoby fizyczne jak i osoby prawne.

Funkcjonowanie tych spółek rodziło problemy podatkowe wynikające z różnego statusu własnościowego majątku spółki (spółki cywilne-majątek wspólników, spółki osobowe prawa handlowego -właścicielem majątku jest spółka). Drugi problem wynikał z braku podmiotowości podatkowej tych spółek (to wspólnicy a nie spółka były - i nadal są podatnikami podatku dochodowego), przy czym spółki osobowe prawa handlowego posiadają podmiotowość na gruncie prawa cywilnego.

Ustawodawca zastosował, zatem uregulowania zarówno w ustawie PIT jak i CIT zmierzające do wyeliminowania problemów interpreta­cyjnych w zakresie zasad opodatkowania niektórych czynności w tych spółkach.

•    wniesienia wkładu do spółki niebędącej osobą prawną (spółki oso­bowej).

Według nowelizacji czynność ta nie stanowi przychodu. Przychód ten będzie opodatkowany dopiero w momencie jego faktycznej realizacji tj. w przyszłych zdarzeniach generujących obowiązek podatkowy.

•    zasad opodatkowania otrzymanego przez wspólnika likwidowanej

W zależności od tego, w jakiej formie majątek ten jest przez wspólnika otrzymany czy w formie pieniężnej czy niepieniężnej:

-     w formie środków pieniężnych - ich wartość nie będzie stanowiła przychodu

-     innych składników majątku - ich wartość będzie stanowiła przychód wspólnika dopiero w momencie zbycia składnika majątku otrzyma­nego w wyniku likwidacji spółki.

Nie będzie opodatkowany przychód ze zbycia ww. składników, jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastą­piła likwidacja spółki osobowej do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło 6 lat i nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej.

•    zasad ustalenia kosztów przy zbyciu przedmiotu wkładu.

Za koszty uzyskania przychodu uznane zostaną tak zwane „wydatki historyczne", poniesione przez wspólnika lub spółkę, na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu i niezaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodu w jakiejkolwiek formie tym poprzez odpisy amor­tyzacyjne.

•    zasad rozliczenia występującego wspólnika - (jeżeli nie dochodzi do likwidacji spółki)

W związku z wystąpieniem wspólnika należy ustalić tzw. „wartość zbywczą majątku spółki" Wartość ta odpowiada wartości, jaką wspólnicy uzyskaliby sprzedając na wolnym rynku całe swoje przedsiębiorstwo (spółkę). Ta wartość jest dzielona tak, aby ustalić część przypadającą na występującego wspól­nika.

Część ta zwiera wkład wniesiony przez wspólnika chwili przystąpie­nia do spółki, nadwyżkę wartości rynkowej majątku nad wartością ewi­dencyjną (podatkową) tego majątku oraz pozostawione przez wspólnika zyski, wcześniej na bieżąco opodatkowane przez niego według posiada­nych udziałów a które to środki pozostały w spółce i były reinwestowane w majątek spółki.

-     gdy wspólnik w związku z wystąpieniem ze spółki otrzymuj e tytułem spłaty środki pieniężne, powstanie u niego przychód (art. 14 ust. 16). Z przychodu wyłączy wartość środków pieniężnych w części odpowiadającej uzyskanej przez wspólnika przed wystąpieniem ze spółki nadwyżce przychodów nad kosztami uzyskania, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziałów w spółce. Ustalając dochód z tytułu wystąpienia ze spółki w przypadku otrzymania środków pieniężnych podatnik odliczy również wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w tej spółce.

-     gdy wspólnik otrzyma inne składniki majątku, niż środki pieniężne zasady opodatkowania będą takie jak przy likwidacji spółki.

-     wolny od podatku jest tylko zwrot udziałów (wkładów/ wniesionych do spółdzielni.

• zasad wyceny i amortyzacji składników majątkowych wniesionych do spółek osobowych.

Wartość początkowa przedmiotu wkładu wniesiona do spółki osobo­wej będzie ustalana w wysokości:

-     wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych wartości niematerialnych i prawnych wspólnika wnoszącego wkład. Jest to tzw. „wartość historyczna".

Spółka, do której wniesiono wkład uwzględnia w prowadzonych przez siebie księgach dokonane przez wspólnika odpisy i nadal je kontynuuje.

-     w wysokości wydatków podniesionych przez wspólnika na nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu, przy założeniu, że te wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tego wspólnika i składnik ten zostanie zaliczony do podlegających amortyzacji środ­ków trwałych lub wartości niematerialnych prawnych po wniesieniu do spółki.

-     wartości rynkowej Jeżeli ustalenie wydatków na nabycie lub wytwo­rzenie przedmiotu wkładu jest niemożliwe z wyłączeniem wartości niematerialnych prawnych wytworzonych przez wspólnika we włas­nym zakresie a w noszącym wkład jest osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej.

Podatnicy, likwidujący działalność gospodarczą, prowadzoną samo­dzielnie czy też w spółkach nie będących osobami prawnymi, nie będą już musieli od 1 stycznia 2011 roku płacić zryczałtowanego podatku od dochodu ustalonego na dzień likwidacji. Jednocześnie podatnicy zostali zobowiązani do sporządzenia wykazu składników majątku na dzień likwi­dacji działalności. W przypadku zbycia tych składników przed upływem sześciu lat bądź w ramach wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej - podatnik uzyska przychód z tej działalności.

Na 2011 i 2012 rok obowiązuje nadal następująca skala podatkowa:

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu nadanym przez art. 1 pkt 28 lit. a) w związku z art. 22 pkt 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1588).

Roczny dochód uzyskany w 2011 czy 2012 r. niepowodujący obo­wiązku zapłaty podatku wynosi w zaokrągleniu 3091 zł.

Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy nie uległy zmianie i wynoszą:

•     z jednego stosunku pracy miesięcznie - 111,25 zł, - rocznie 1.335 zł

•     z kilku stosunków pracy nie może przekroczyć rocznie 2002,05 zł,

•     dojeżdżający: z jednego stosunku pracy - miesięcznie 139,06 zł, rocznie 1.668,72 zł.

Z kilku stosunków pracy dla dojeżdżających nie może przekroczyć rocznie 2.502,56 zł.

Od 2011 r. obowiązują niższe limity do jednorazowego odpisu amorty­zacyjnego. W latach podatkowych rozpoczynających się w 2009 i 2010 r. zwiększono z 50.000 do 100.000 euro limity jednorazowej amortyzacji, obowiązującej w każdym z tych lat podatkowych. A od 2011 r. powrócono do limitu 50.000 euro i taki limit obowiązuje również w 2012 r.

Amortyzacja jednorazowa wynika z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy małych podatników i podmio­tów rozpoczynających działalność gospodarczą. Podatnicy ci mogą doko­nywać jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych z grupy 3-8 Klasyfikacji oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Limit jednorazowej amortyzacji w 2012 r. wynosi po przeliczeniu na złote 222.000 zł a limit na 2011 r. wynosił 197.000 zł.

Mały podatnik, który ma prawo skorzystania z jednorazowego odpisu, to podatnik u którego wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 1.200.000 euro, co po przeliczeniu na złote daje kwotę 5.324.000 zł (według kursu euro z 1 października 2011 r.).

Od 2012 więcej firm, które obecnie prowadzą księgi rachunkowe będzie mogło zrezygnować z ich prowadzenia i założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów. Podmioty, które w 2011 r. uzyskały przychody w kwocie nieprzekraczającej 5.293.440 zł mogą od 2012 r. zrezygnować

NOWE LIMITY 2012 R

WPROWADZENIE

I.    ROZPOCZĘCIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ  

1.   Wybór właściwej formy prowadzenia działalności gospodarczej

1.1.   Jednoosobowa działalność gospodarcza 

1.2.   Działalność w formie spółki cywilnej

1.3.   Działalność w formie spółek prawa handlowego

2.   Rozpoczęcie działalności a obowiązek rejestracji 

2.1.   Wymogi ustawy - Prawo działalności gospodarczej, ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym i innych

2.2.   Wymogi ustaw podatkowych

2.3.   Inne obowiązki

  1. Zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - zagadnienia wstępne

1.1.   Podmioty zobowiązane do prowadzenia księgi

1.2.   Obowiązek zgłoszeniowy

1.3.   Dowody księgowe

1.4.   Zasady dokonywania wpisów w poszczególnych kolumnach księgi

1.5.   Technika księgowania w podatkowej księdze przychodów i rozchodów na przykładzie stycznia  

2.   Przykłady księgowań

2.1. Przychody

2.2. Zakup towarów handlowych i materiałów według  cen nabycia - kolumna 10  

2.3. Koszty uboczne zakupu - kolumna 11

2.4. Wydatki (koszty)

2.5. Reprezentacja i reklama w 2012 r

3. Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

3.1. Przedmiot amortyzacji

3.2. Obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych  

3.3.  Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych - ewidencja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

3.4. Ewidencja wyposażenia

3.5. Samochód w firmie

4.. Obowiązek prowadzenia innych ewidencji

4.1. Ewidencja sprzedaży, kasy rejestrujące

4.2. Indywidualne (imienne) karty przychodów pracowników

4.3. Ewidencja kupna i sprzedaży walut

4.4. Ewidencja pożyczek i zastawionych rzeczy 

4.5. Książka kontroli

5.. Spis z natury (remanent)

6.  Zaliczki miesięczne na podatek dochodowy i zeznania roczne       

6.1. Zaliczki miesięczne i kwartalne - zasady ogólne oraz formy uproszczone

6.2. Zeznania roczne

6.3. Odsetki od zaległości podatkowych

6.4. Opłata prolongacyjna

6.5. Odsetki ustawowe

7.  Opłata produktowa - obowiązki przedsiębiorców 

III. LIKWIDACJA DZIAŁALNOŚCI

1.  Obowiązki w podatku dochodowym

2.. Obowiązki w podatku od towarów i usług

IV. PRACOWNIK W FIRMIE

1.    Pobór zaliczek na podatek do chodowy od osób fizycznych przez pracodawców       1 2.    Zatrudnianie osób na podstawie Umowy zlecenia, umowy o dzieło i innej działalności wykonywanej osobiście

3. Wysokość odpisu na Fundusz Świadczeń Socjalnych 

V. ROZLICZANIE DELEGACJI KRAJOWYCH I ZAGRANICZNYCH       

1.  Delegacje krajowe

2.. Zagraniczne podróże służbowe

3.. Podróż służbowa właściciela zakładu

i osób z nim współpracujących

4.. Przykłady 

VI. KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW JAKO PODSTAWA OCENY ZDOLNOŚCI FINANSOWYCH PRZEDSIĘBIORCY                        

VII. ZASADY UBEZPIECZEŃ W 2012 R

VIII.  DOTACJE UNIJNE DLA PRZEDSIĘBIORCÓW  

1.  Programy funduszy pomocowych

2.. Wybór dotacji