Karta Podatkowa – 2011

Książka "Karta Podatkowa" kierowana jest do drobnych przedsiębiorców, którzy prowadzą jednoosobowo działalność gospodarczą, bądź też w formie spółki cywilnej. Przedstawiono w niej zagadnienia związane z  opłacaniem zryczałtowanego podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

W niniejszym opracowaniu znajdą Państwo informację na temat wyboru najkorzystniejszej formy opodatkowania, zasad opodatkowania kartą podatkową oraz innych obowiązków związanych z rozliczaniem się z Urzędem Skarbowym w tej formie. Szczególny nacisk położony został na omówienie zagadnień dotyczących warunków opodatkowania kartą podatkową, ustalenia jej wysokości, a także na obowiązki jakie z tego tytułu wynikają dla podatnika.

Przedstawiono również inne zagadnienia, które dotyczą podatników rozliczających sie w formie karty podatkowej, takie jak obowiązki wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
Zarysowano także problemy związane z podatkiem od towarów i usług, na które mogą się natknąć drobni przedsiębiorcy opłacający podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Chcesz wiedzieć więcej, zajrzyj na: www.doradcy.pl.

1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy

Z opodatkowania w formie karty podatkowej mogą korzystać osoby fizyczne, które prowadzą następującą działalność gospodarczą:

1)            działalność usługową lub usługowo-wytwórczą: określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2011 r. (M. P. Nr 89, poz. 1034),

•       w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy z 20 listopada 1998 r. o ryczałtowym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;

UWAGA!

PRZY USŁUGACH PARKINGOWYCH NIE ZNAJDUJE ZASTOSOWANIA LIMIT ZATRUDNIENIA. USŁUGI INNE, GDZIE INDZIEJ W ZAŁĄCZNIKU NIEWYMIENIONE, PODLEGAJĄ OPODATKOWANIU

W FORMIE KARTY PODATKOWEJ TYLKO I WYŁĄCZNIE, JEŻELI SĄ PROWADZONE SAMODZIELNIE, TJ. BEZ ZATRUDNIANIA PRACOWNIKÓW.

2)        działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części II tabeli;

3)        działalność usługowa w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,

ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem;

4)        działalność gastronomiczna - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części IV tabeli;

5)        działalność w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach określonych w części V tabeli;

UWAGA!

KATEGORIA TA OBEJMUJE NIE TYLKO USŁUGI TAKSÓWKOWE I TRANSPORT WODNY ŚRÓDLĄDOWY, ALE RÓWNIEŻ PRZEWÓZ OSÓB Z WYKORZYSTANIEM LUDZKIEJ I ZWIERZĘCEJ SIŁY POCIĄGOWEJ (TJ. DOROŻKI KONNE, RIKSZE).

6)        działalność w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli;

7)        działalność w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% - w warunkach określonych w części VII tabeli;

8)        działalność w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach określonych w części VIII tabeli;

9)        działalność w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach: 24.42.13-60, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.19 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami

-           w warunkach określonych w części IX tabeli;

10)      działalność w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi

-           w warunkach określonych w części X tabeli;

11)      działalność w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach określonych w części XI tabeli;

12)      działalność w zakresie świadczenia usług, prowadzona przez osoby fizyczne, w tym przez rolników równocześnie prowadzących gospodarstwo rolne na zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli;

UWAGA!

W TEJ KATEGORII MIESZCZĄ SIĘ M.IN. USŁUGI AGROTURYSTYCZNE, JAK I USŁUGI W ZAKRESIE WYTWÓRCZOŚCI LUDOWEJ I ARTYSTYCZNEJ W SPOSÓB RĘKODZIELNICZY.

► Wolny zawód

Pojęcie wolnego zawodu dla potrzeb karty podatkowej rozumiane jest jako wykonywanie pozarolniczej działalności gospodarczej, przy spełnieniu łącznie następujących warunków:

•          osoba wykonująca ją zalicza się do jednej lub więcej następujących kategorii zawodowych: lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położnych, pielęgniarek, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny;

•          działalność wykonywana jest wyłącznie na rzecz osób fizycznych, z wyjątkiem działalności wykonywanej dla potrzeb ich pozarolniczej działalności gospodarczej;

•          działalność wykonywana jest osobiście, tj. bez zatrudniania osób, na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów o podobnym charakterze, do wykonywania czynności związanych z istotą danego zawodu (możliwe jest takie zatrudnianie do prac pomocniczych, o innym charakterze).

UWAGA!

ZASADNICZO, WARUNKIEM SKORZYSTANIA Z OPODATKOWANIA W FORMIE KARTY PODATKOWEJ JEST JEDNOOSOBOWE PROWADZENIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ. JEDNAKŻE, W ODNIESIENIU DO DZIAŁALNOŚCI WYŻEJ WYMIENIONEJ W PUNKTACH OD 1 DO 6 USTAWODAWCA DOPUŚCIŁ JEJ PROWADZENIE W FORMIE SPÓŁKI CYWILNEJ OSÓB FIZYCZNYCH, POD WARUNKIEM ŻE ŁĄCZNA LICZBA WSPÓLNIKÓW ORAZ ZATRUDNIONYCH PRACOWNIKÓW

NIE PRZEKRACZA STANU ZATRUDNIENIA OKREŚLONEGO W TABELI.

2. Warunki opodatkowania kartą podatkową

Podatnicy, którzy mieszczą się w wyżej wspomnianym zakresie podmiotowym oraz wykonują działalność gospodarczą w granicach wyżej wymienionego zakresu przedmiotowego, podlegają opodatkowaniu w formie karty podatkowej, jeżeli spełniają następujące warunki:

1) złożą wniosek o zastosowanie opodatkowania w tej formie (PIT-16);

Podatnik lub jeden ze wspólników spółki cywilnej składa taki wniosek, według określonego wzoru do 20 stycznia roku podatkowego, jeżeli kontynuując działalność zmienia on formę opodatkowania. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - wniosek taki składa się przed dniem jej rozpoczęcia.

Wniosek składa się do:

•                   naczelnika urzędu skarbowego, właściwego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu (stosownie do treści zgłoszenia do ewidencji działalności gospodarczej), albo

•                naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla miejsca wskazanego przez podatnika jako siedziba działalności, jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych, albo   

•                naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla miejsca zamieszkania jednego ze wspólników spółki cywilnej, jeżeli nie można ustalić miejsca położenia zakładu, jak i siedziby spółki cywilnej.

UWAGA!

PODATNICY, KTÓRZY CHCĄ W KOLEJNYM ROKU PODATKOWYM KORZYSTAĆ Z OPODATKOWANIA W FORMIE KARTY PODATKOWEJ, NIE MUSZĄ COROCZNIE SKŁADAĆ OŚWIADCZENIA O WYBORZE TEJ FORMY. JEŻELI WIĘC PODATNIK NIE ZGŁOSI LIKWIDACJI DZIAŁALNOŚCI

LUB NIE WYBIERZE INNEJ FORMY OPODATKOWANIA DOCHODU, UWAŻA SIĘ, ŻE PROWADZI

NADAL DZIAŁALNOŚĆ OPODATKOWANĄ W TEJ FORMIE.

2) we wniosku zgłoszą prowadzenie działalności wymienionej w jednej z 12 części tabeli stanowiącej załącznik nr 1 do obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r.;

Przykład 1.

Podatnik chce otworzyć salon fryzjerski i solarium. Ma prawo do karty podatkowej, ponieważ solarium i usługi fryzjerskie mieszczą się w tym samym rodzaju działalności objętej kartą - zostały sklasyfikowane w części pierwszej tabeli miesięcznych stawek karty podatkowej jako działalność usługowa lub usługowo-wytwórcza, a warunkiem opodatkowania kartą jest nieprowadzenie, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Przykład 2.

Podatnik uruchamia działalność w zakresie szewstwa miarowego i handlu obwoźnego obuwiem. Nie ma on jednak prawa do opodatkowania w formie karty podatkowej, gdyż zakres wykonywanej działalności mieści się w dwóch różnych częściach tabeli, a to wyklucza tę formę opodatkowania.

3)        nie korzystają z usług osób niezatrudnionych na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów;

Opodatkowanie w formie karty podatkowej jest wykluczone, jeżeli podatnik przy prowadzeniu działalności korzysta z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę (np. powiązanych z podatnikiem umową zlecenia, umową o dzieło, umową agencyjną) oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne.

Za usługi specjalistyczne uważa się czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa w załączniku nr 4 do ustawy.

4)        wykonują jeden rodzaj pozarolniczej działalności gospodarczej wymienionej w art. 23 ustawy;

Działalność opodatkowana w formie karty podatkowej powinna być zasadniczo jedyną pozarolniczą działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Nie wyłącza jednak opodatkowania w tej formie:

•          prowadzenie działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu;

•          osiąganie przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze;

jeżeli osiągane przychody podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych.

5)        małżonek podatnika nie prowadzi działalności gospodarczej w tym samym zakresie;

Tożsamość zakresów zachodzi w przypadkach, gdy każdy z małżonków prowadzi działalność ujętą w tym samym punkcie art. 23 ust. 1 ustawy.

Przykład 1.

Podatniczka świadczy usługi krawieckie. Mąż natomiast uruchamia działalność w zakresie usług szewstwa naprawkowego. W takiej sytuacji małżonkowie nie mogą płacić podatku w formie karty podatkowej, bowiem mamy tożsamość zakresów prowadzonej działalności.

Przykład 2.

Podatnik świadczy usługi taksówkowe w zakresie przewozu osób. Żona natomiast rozpoczyna działalność gospodarczą polegaj ącą na świadczeniu usług krawiecki. W tym przypadku nic nie stoi na przeszkodzie, aby każdy z małżonków płacił kartę podatkową, gdyż wykonują działalność gospodarczą w dwóch odrębnych zakresach.

6)        nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym;

7)        prowadzą działalność gospodarczą tylko na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

3.       Decyzja odmowna

Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną.

Uwaga!

Decyzja odmowna wydawana jest tylko w związku ze złożonym przez podatnika wnioskiem. Nie wydaje się decyzji odmownej, gdy podatnik zgłosił likwidację

działalności oraz w przypadku utraty warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej.

Otrzymanie decyzji odmownej skutkuje koniecznością wyboru przez podatnika innej formy opodatkowania:

•          ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki przewidziane dla tej formy opodatkowania, albo

•          podatku dochodowego na ogólnych zasadach.

W następstwie podatnicy, którzy dotychczas korzystali ze zwolnienia od obowiązku prowadzenia ksiąg albo ewidencji, są obowiązani do założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo ewidencji, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca im zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.

Uwagi wstępne

Rozdział I. Formy opodatkowania podatkiem dochodowym

1. Ogólna charakterystyka

2. Zasady ogólne

3. Opodatkowanie dochodu według stawki liniowej 19%

4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

5. Karta podatkowa

Rozdział II. Karta podatkowa

1. Zakres podmiotowy i przedmiotowy

2. Warunki opodatkowania kartą podatkową

3. Decyzja odmowna.

4. Wysokość i zasady ustalania karty podatkowej

5. Obniżenie wysokości karty podatkowej

6. Podwyższenie wysokości karty podatkowej

7. Zapłata karty podatkowej

8. Zmiana formy opodatkowania

9. Prawa podatników prowadzących działalność opodatkowaną

w formie karty podatkowej

10. Obowiązki podatnika prowadzącego działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej

11. Wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość karty podatkowej

Rozdział III. Podatnik karty podatkowej jako płatnik podatku dochodowego z tytułu zatrudnienia pracowników

1. Umowy zlecenia/o dzieło do 200 zł

2. Umowy zlecenia/o dzieło powyżej 200 zł i umowy o pracę

Rozdział IV. Ubezpieczenie społeczne i zdrowotne

1. Kto podlega ubezpieczeniu

2. Obowiązki zgłoszeniowe

3. Obowiązki rozliczeniowe i płatnicze

Rozdział V. Kto, kiedy i z jakiego tytułu podlega opodatkowaniu  podatkiem od towarów i usług (VAT)

Rozdział VI. Obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej

Załącznik nr 1

Wyciąg z ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Załącznik nr 2.

Obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 25 listopada 2010 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2011 r. (M. P. Nr 89, poz. 1034)

Załącznik nr 3

Ewidencja zatrudnienia

Załącznik nr 4

Karta przychodów

Załącznik nr 5

Ewidencja uproszczona sprzedaży

Załącznik nr 6

PIT-16

Załącznik nr 7

PIT-16A

<!--[if gte mso 9]>