Amortyzacja i środki trwałe w firmie – 2012

Publikacja jest skierowana przede wszystkim do księgowych oraz osób rozliczających małe i średnie przedsiębiorstwa. Przedstawia zagadnienia związanie z rozliczaniem amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a atkże najczęsciej spotykane problemy.Podaje również przykłady, jak dzięki amortyzacji zoptymalizować dochody oraz wysokość płaconych podatków. 

W niniejszym opracowaniu znajdą Państwo informacje na temat, jak prawidłowo zakwalifikować środek trwały, ustalić właściwą stawkę amortyzacyjną, ustalić wartość początkową środka trwałego oraz sposób amortyzaowania go według różnych metod. Szczególny nacisk położony został na omówienie jednorazowej amortyzacji środków trwałych ( w 2012 roku do kwoty 50.000euro) przez tzw. małych podatników oraz podmioty rozpoczynające działalność. 
Książka w przystępny sposób wyjaśnia zagadnienia dotyczące zakupu i sprzedaży oraz darowizn środków trwałych, w tym samochodów osobowych i ciężarowych, na gruncie ustaw o podatku dochodowym oraz podatku od towarów i usług.
Przedstawione w niej zostały też zasady ujmowania operacji ksiegowych, dotyczących środków trwałych.

Chcesz wiedzieć więcej, wejdz na: www.doradcy.pl   

Patronat medialny:

• PIT.pl
• OnetBiznes
• WieszJak.biznes
• Rekomendacje:
• doradcy.pl

Najczęściej zadawane pytania, dotyczące amortyzacji

1.   Zakupiono środek trwały z zagranicy. Najpierw zapłacono za fakturę, a w terminie późniejszym przekazano środek trwały do używania. Czy naliczone różnice kursowe będą podwyższać wartość początkową środka trwałego?

Tak, zgodnie z art. 22g ust. 3 i 5 u.p.d.o.f oraz art. 16g ust. 3 i 5 u.p.d.o.p. wartość początkową środka trwałego należy skory­gować o różnice kursowe, naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania.

2.   Czy rusztowania można uznać za środki trwałe?

Jeżeli rusztowania spełniają warunki określone w art. 22a ust.l lub 2 ustawy podatku dochodowym od osób fizycznych to można je uznać za środki trwałe. Oznacza to, że jeżeli przewidujemy używać rusztowania ponad rok i są one zdatne kompletne do użytku to należy je uznać za środki trwałe.

3.   Zakupiony środek trwały przejęto do używania i wpisano do ewidencji. Następnie sprzedawca udzielił rabatu na zakupiony środek trwały i wystawił fakturę korygującą. Czy w związku z tym należy skorygować wartość początkową środka trwałego i dokonane dotychczas odpisy amortyzacyjne?

Tak. Jakiekolwiek zmiany kwoty należnej zbywcy mają wpływ na wartość początkową środka trwałego i na dokonywane od tej wartości odpisy amortyzacyjne.

4.   Podatnik zakupił nowy samochód w salonie samochodo­wym. Przed odbiorem wykupił składki na ubezpieczenie samochodu: OC i AC. Czy zapłacone ubezpieczenie samo­chodu przed przejęciem go do używania powinno powięk­szyć wartość początkową środka trwałego?

Nie. Ubezpieczenie samochodu dotyczy całego roku, czyli związane jest z całoroczną eksploatacją samochodu. Wartość początkową samochodu powiększyłyby koszty ubezpieczenia w drodze. Również koszty związane z rejestracją samochodu nie powiększają wartości początkowej samochodu.

5.    Mały podatnik zakupił nowy samochód osobowy. Czy podat­nik może zastosować jednorazową amortyzację dla środków trwałych tj. zaliczyć w koszty 100% wartości samochodu?

Nie. Metoda ta dotyczy środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych z wyjątkiem samocho­dów osobowych.

6.   Firma wykorzystuje w działalności gospodarczej samo­chód ciężarowy na podstawie umowy leasingu. Zgodnie z tą umową w koszty zalicza czynsze leasingowe. W wyniku awarii samochodu musiano naprawić silnik. Koszt naprawy wyniósł 10.000,00. Czy naprawa ta będzie inwestycją w obce środki trwałe, czy też wydatek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Zgodnie z zawartą umową leasingową korzystający pokrywa wszystkie koszty związane z eksploatacją samochodu w tym koszty napraw. W powyższym przypadku nie mamy do czynienia z ulepszeniem tylko z remontem. Naprawa polegała na naprawie silnika. Naprawa nie zmieniała parametrów technicznych silnika. W związku z tym koszt naprawy zaliczamy w koszty uzyskania przychodu bez względu na jego wysokość.

7.   Zakupiono samochód. Przed przyjęciem do używania zamontowano w nim alarm. Czy wartość początkową samo­chodu należy powiększyć o koszty instalacji alarmu?

W związku z tym iż instalacja alarmu nastąpiła przed przy­jęciem samochodu do używania to wartość samochodu należy powiększyć o koszty instalacji alarmu. Nie ma znaczenia ich wysokość, gdyż są to wydatki związane z przystosowaniem samo­chodu do używania.

Jeżeli jednak montaż alarmu nastąpiłby po oddaniu samo­chodu do używania to należy wziąć pod uwagę wartość instalacji alarmu. Jeżeli nie przekroczy wartości 3.500 zł to zalicza się ją bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. W przypadku gdy wartość ta przekroczy kwotę 3.500 zł to zwiększa się o nią wartość początkową samochodu

8.   Nasza firma zakupiła komputer. Faktura jest z 15 lutego 2012 roku. Faktyczny odbiór komputera nastąpił 1 marca 2012 r. Na tą okoliczność sporządzono protokół odbioru. Czy odpisów amortyzacyjnych możemy zacząć dokonywać od marca 2012 roku?  

Środki trwałe rozpoczynamy amortyzować począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek ten wprowadzono do ewidencji. Najpóźniej środek trwały wpisu­jemy do ewidencji środków trwałych w miesiącu przekazania do używania. Ostatecznie wpisu dokonujemy w miesiącu w któ­rym przekazano środek trwały do używania, gdyż w tym mie­siącu wpisujemy datę przekazania środka trwałego do używania. Amortyzację komputera można rozpocząć dopiero od kwietnia 2012 roku.

9.     W styczniu 2012 r. właściciel jednoosobowej firmy przejął do używania na cele osobiste samochód osobowy, który wcześniej był używany do prowadzonej przez niego dzia­łalności gospodarczej. Czy sprzedając ten samochód będzie musiał zapłacić podatek dochodowy?

 Wykreślenie samochodu z ewidencji środków trwałych i przejęcie go do używania na cele osobiste podatnika nie rodzi obowiązku w podatku dochodowym od osób fizycznych. Nato­miast jeżeli w późniejszym okresie samochód zostanie sprzedany to wystąpi przychód z działalności gospodarczej. Do 31 stycz­nia 2003 roku przychód powstawał zawsze przy sprzedaży bez względu na to jaki okres upłynął od momentu przejęcia samo­chodu na cele prywatne. Od 1 stycznia 2004 roku ograniczono okres w jakim powstaje przychód ze zbycia środków trwałych, które uprzednio wycofano z działalności gospodarczej. Obec­nie przychód powstanie wtedy jeżeli sprzedaż nastąpi pomię­dzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu którym wycofano środek trwały z działalności gospodarczej, a upływem sześciu lat. Opodatkowaniu podlega dochód ze sprze­daży. Dochód jest to różnica pomiędzy przychodem a wartością netto środka trwałego. Wartość netto jest to wartość początkowa pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.

10.   Firma, która nie jest małym podatnikiem i w poprzednim roku rozpoczęła działalność, zakupiła samochód osobowy za kwotę 3.300,00 netto. Otrzymano fakturę na kwotę 3.300,OOplus podatek VAT22% (726,00). Kwota brutto 4026,00. Samochód został zakwalifikowany jako samochód osobowy. W związku z tym podatnik może sobie odliczyć 60% podatku VAT nie więcej niż 6.000,00. W naszym przy­padku jest to kwota 726x60% = 435,60. Czy podatnik może zastosować amortyzację jednorazową w miesiącu przyjęcia do używania, gdyż kwota netto nie przekracza 3.500,00? Samochód ten został w 100% zamortyzowany u poprzed­niego właściciela.

Niestety nie. Przy ustalaniu prawa do jednorazowej amor­tyzacji brana jest pod uwagę wartość początkowa środka trwa­łego, a nie wartość netto z faktury. W naszym przypadku na wartość początkową środka trwałego składa się wartość netto i kwota podatku VAT naliczonego nie podlegającego odlicze­niu. Czyli kwota 3.300 + 435,60 = 3.735,60. Jak widać wartość początkową jest wyższa od kwoty 3.500,00. W związku z tym śro­dek trwały nie może być jednorazowo zamortyzowany. Można zastosować stawkę indywidualną i rozłożyć amortyzację na 30 miesięcy, jeżeli środek trwały był używany więcej niż 6 miesięcy. Nie ma znaczenia, że środek trwały został w poprzedniej firmie zamortyzowany w 100%. Miałoby to znaczenie jeżeli mielibyśmy do czynienia z kontynuacją dokonywania amortyzacji po prze­kształceniu formy prawnej. W takim przypadku od środka trwa­łego nie byłyby dokonywane odpisy amortyzacyjne.

 ROZDZIAŁ I

Podstawowe zagadnienia dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
1. Środki trwałe
2. Wartości niematerialne i prawne
ROZDZIAŁ II
Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych w oparciu o przykłady księgowań w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
1. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
2. Składniki majątku niepodlegające amortyzacji
3. Składniki majątku podlegające amortyzacji od których odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów
4. Kwalifikacja środków trwałych
ROZDZIAŁ III
Ustalenie wartości początkowej
1. Nabycie w drodze kupna – cena nabycia
2. Wycena podatnika
3. Wycena biegłego
4. Koszt wytworzenia
5. Środek trwały otrzymany w drodze darowizny
6. Współwłasność środka trwałego
7. Wartość początkowa od przekształcenia formy prawnej
8. Amortyzacja przedsiębiorstwa wniesionego w postaci aportu
9. Ulepszenie środka trwałego
ROZDZIAŁ IV
Stawki odpisów amortyzacyjnych
1. Stawki z wykazu
2. Stawki z wykazu podwyższone
3. Stawki indywidualne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych
4. Amortyzacja programów komputerowych i innych wartości niematerialnych i prawnych
ROZDZIAŁ V
Metody dokonywania amortyzacji
1. Metoda liniowa
2. Metoda degresywna
3. Środki trwałe używane sezonowo
4. Amortyzacja a leasing
5. Inwestycje w obcych środkach trwałych
6. Amortyzacja samochodu osobowego
7. Amortyzacja środków trwałych finansowanych przez PFRON
8. Amortyzacja środków trwałych oddanych do nieodpłatnego używania
9. Amortyzacja jednorazowa składników majątku zaliczonych do grupy 3-8 KŚT do kwoty 100.000 euro rocznie
10. Amortyzacja środków trwałych ujawnionych
11. Trwałe odłączenie i przyłączenie części składowych i peryferyjnych
ROZDZIAŁ VI
Środki trwałe a podatek VAT
1. Odliczenie podatku VAT przy zakupie i leasingu samochodu osobowego oraz innych pojazdów samochodowych
2. Odliczenie podatku VAT przy zakupie i leasingu samochodu ciężarowego
3. Odliczenie podatku naliczonego w przypadku zakupu środków trwałych służących sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej
4. Sprzedaż środka trwałego przed upływem 5 lat
5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków trwałych
ROZDZIAŁ VII
Zakończenie amortyzacji środków trwałych
ROZDZIAŁ VIII
Likwidacja firmy
ROZDZIAŁ IX
Typowe operacje dotyczące ewidencji amortyzacji w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
ROZDZIAŁ X
Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości i praw mieszkalnych
ROZDZIAŁ XI
Amortyzacja środków trwałych w księdze handlowej
1. Klasyfikacja środków trwałych w bilansie
2. Środki trwałe w nowej ustawie o rachunkowości
11. Trwałe odłączenie i przyłączenie części składowych i peryferyjnych
ROZDZIAŁ XII
Najczęściej zadawane pytania, dotyczące amortyzacji
ROZDZIAŁ XIII
Amortyzacja w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
ROZDZIAŁ XIV
Amortyzacja w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
ROZDZIAŁ XV
Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych
EWIDENCJA ŚRODKÓW TRWAŁYCH